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間違いやすい死亡保険金の非課税4　～似て非なるもの～　　2018.11.11

●お伝えしたいこと
500万円×法定相続人の非課税が適用されるのは「死亡保険金」です。「生命保険契約に関する権利」「生命保険の年金受給権」には適用されません。

●事例　～死亡したＡさんの場合～
Ａさんの相続人はＢ、Ｃ、Ｄの3人でした。3人が生命保険に関して取得したものは以下の通りです。

（１）相続人Ｂ　…　死亡保険金500万円　
契約者Ａ（保険料負担者Ａ）、被保険者Ａ、受取人Ｂの終身保険がありました。
Ａの死亡により死亡保険金500万円がＢに支払われました。

（２）相続人Ｃ　…　生命保険契約に関する権利500万円
契約者Ｃ（保険料負担者Ａ）、被保険者Ｃ、受取人Ａの終身保険がありました。
Ａ死亡時の解約返戻金は500万円で、これは契約者Ｃが取得したとみなされます。

（３）相続人Ｄ　…　生命保険の年金受給権500万円　
Ａは生前に養老保険の満期保険金を10年確定年金で受け取っていましたが、残り5年分を受け取らないまま死亡しました。
残りの年金受給権の評価額は500万円で、Ｄが引き続き年金を受け取ることになりました。

上記のうち非課税が適用されるのは（１）の死亡保険金500万円だけです。（２）（３）には非課税の適用はありません。相続人が3人なので非課税の額は1,500万円（500万円×3人）ありますが、そのうち1,000万円部分は活用できないままとなります。