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一時所得の損失は他の所得と合算できるか　　2022.09.20

●お伝えしたいこと
一時所得の黒字は「他の種類の所得」と合算してから課税されます。ところで一時所得が赤字の場合ですが、その赤字は「他の種類の所得」と相殺できません。ただし「他の一時所得」とは相殺できます。

●事例１
一時所得のＡ保険解約益（解約返戻金－保険料）　100万円
一時所得のＢ保険解約損（解約返戻金－保険料）▲120万円
この場合の一時所得は、
（Ａ保険100＋Ｂ保険▲120）＝▲20万円
というように一時所得同士で相殺できます。一方、この▲20万円は他の種類の所得と相殺できません。

●事例２
一時所得のＡ保険解約益（解約返戻金－保険料）　200万円
一時所得のＢ保険解約損（解約返戻金－保険料）▲120万円
この場合の一時所得は、
（Ａ保険200＋Ｂ保険▲120－特別控除50）×1/2＝15万円
というように一時所得同士で相殺できます。その後、この15万円は他の種類の所得と合算してから課税されます。

（注）上記は一時所得の計算式として正確ではありませんが、わかりやすくしています。