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変額年金保険の雑所得　2025.03.03

●お伝えしたいこと
変額年金保険の雑所得の計算方法は法律に明定されていませんが、国税庁の文書回答事例（平成14年6月7日）によると次の方法です。
(注)文書回答事例における計算式は詳細に書かれていますが、下記の式はそれを簡潔にしたものです。

●定額年金保険の計算式と違う理由
定額年金保険の雑所得の計算方法は法律に明定されており下記のとおりです。
ご覧のように、必要経費は「年金年額×必要経費割合の分数」で計算します。必要経費割合の分母は年金総額ですが、変額年金保険の場合はそれが確定しないので計算ができません。したがって冒頭の計算式が実務上使われています。